财税〔2013〕52号

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

　　请遵照执行。

　　财政部国家税务总局

　　关于暂免征收部分小微企业增值税的若干问题解答

　　根据财政部国家税务总局《暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。现将纳税人关切的重点问题解答如下：

　　一、纳税人是否需要专门申请优惠事项？

　　深圳会计培训回复：不需要专门进行申请。小规模纳税人（企业或非企业性单位）在按季申报时，填写《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》(已挂国税网站)，分月填写数据，按月享受此优惠。

　　二、享受月销售额不超过2万元免税的纳税人是否还需要符合《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）小型、微型企业的划分标准？

　　深圳会计实操培训回复：不需要。只要是月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人（企业或非企业性单位）都可享受优惠。

　　三、“不超过”2万是否包含2万元整？个体工商户月销售额2万元整按起征点政策需征税，按52号文是否免税？

　　深圳国税答：包含2万元整。本次的优惠政策只涉及月销售额不超过2万元小规模纳税人中的企业或非企业性单位，并不包含个体工商户，个体工商户享受增值税起征点的政策仍按原规定执行。

　　四、自2013年7月1日起，深圳小规模纳税人增值税纳税期限由一个月调整为一个季度。小规模纳税人季度纳税申报表仅查账征收的个体工商户、责令认定的纳税人按月填报销售额明细，其他小规模纳税人如何填写申报表，才可体现“月销售额”不超过2万元？

　　深圳会计师事务所答：小规模纳税人在按季申报时，均需要报送《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》(已挂国税网站)，分月填写数据，按月享受本次税收优惠和增值税起征点的优惠。原来查账征收的个体工商户、责令认定的纳税人也要报送这份明细表，不需要再报送《增值税季度纳税申报明细表（查账征收的个体工商户、责令认定的纳税人）》。