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备考2015年注册税务师之《税法二》企业所得税(4)
作者:深圳教育在线 来源:www.szedu.net 更新日期:2010-2-22

  (8)接受捐赠收入;

  ①企业接受捐赠的货币性、非货币资产:均并入当期的应纳税所得。

  ②企业接受捐赠的非货币性资产:按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括:受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税,不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。

  按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。(体现权责发生制)

  (1)货币性资产捐赠。企业接受货币性资产的捐赠,假如接受捐赠100万,则应该计入当期所得,计算缴纳所得税。

  借:银行存款 100万

  贷:营业外收入 75万

  应交税费——应交所得税 25万

  (2)非货币性资产捐赠。

  企业接受捐赠的非货币性资产时,计入应纳税所得额的内容包括:受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税,不包括由受赠企业自己支付或承担的税款及费用。

  (8)接受捐赠收入;

  ①企业接受捐赠的货币性、非货币资产:均并入当期的应纳税所得。

  ②企业接受捐赠的非货币性资产:按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括:受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税,不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。

  按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。(体现权责发生制)

  (1)货币性资产捐赠。企业接受货币性资产的捐赠,假如接受捐赠100万,则应该计入当期所得,计算缴纳所得税。

  借:银行存款 100万

  贷:营业外收入 75万

  应交税费——应交所得税 25万

  (2)非货币性资产捐赠。

  企业接受捐赠的非货币性资产时,计入应纳税所得额的内容包括:受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税,不包括由受赠企业自己支付或承担的税款及费用。

  (9)其他收入:

  包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收人、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

  债务重组收入:重组收入,要交税。如果拿非货币性资产偿债,应当视同销售和偿债两项业务来处理。

  补贴收入:主管部门或县市级政府给的补贴,通常是要纳税的。国务院财政部、税务总局这一级给的补贴收入不纳税。会计上计入营业外收入,会计和税法一致。不作为业务招待费、广告和业务宣传费的计算限额的基数。

  违约金收入:合同上的延期付款作为增值税的价外费用,计算缴纳增值税。会计上计入营业外收入,会计和税法一致。不作为业务招待费、广告和业务宣传费的计算限额的基数。

  汇兑收益:会计上计入投资收益,不作为业务招待费、广告和业务宣传费的计算限额的基数。)


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